AJUSTES DE LA CUENTA DE ALMACÉN

Cuenta de Almacén. El saldo de la cuenta de Almacén constituye la existencia de mercancías; sin embargo, dicho saldo no siempre coincide con el valor del inventario físico, debido a varios motivos, entre los cuales se pueden mencionar los siguientes:

a) Que haya mercancías en malas condiciones; por ejemplo, rotas, pasadas, picadas, etcétera.

 b) Que haya mermas de mercancías; esto sucede cuando la mercancía se despacha por peso o medida, y también cuando ella es susceptible de volatilizarse.

c) Que haya sin justificación faltantes de mercancías. El asiento de ajuste, por los conceptos anteriores, se hace con abono en la cuenta de Almacén para dar salida a la mercancía que ya no existe o se encuentra en malas condiciones; con cargo en la de Gastos de venta cuando el faltante se justifique como normal, o en la de Deudores diversos cuando se compruebe que el almacenista es el responsable.

INVENTARIOS OBSOLETOS O DE LENTO MOVIMIENTO:

Cuando el deterioro, la obsolencia, el lento movimiento y otras causas indiquen que el aprovechamiento de la realización de los artículos que forman partes del inventario resulte inferior al valor registrado, deberá admitirse la diferencia como la pérdida de un ejercicio.

El ajuste que se corre es el cargo a la cuenta de gastos de ventas con abono a una cuenta complementaria de activo que se llama provisión por inventarios obsoletos o de lento movimiento.

No se abona directamente en la cuenta de almacén porque se trata de una estimación.

Ejemplo.

La empresa X tiene un saldo en almacén de 10,000 después de hacer un estudio se determina mercancías 500 son obsoletos y decide correr el ajuste.

Gasto de Ventas			Provisión por Inventarios Obsoletos
500.00				500.00

La Provisión por Inventarios Obsoletos no se abona directamente en la cuenta de Almacén. La cuenta de Provisión por Inventarios Obsoletos es de naturaleza acreedora; aparece en el Balance general disminuyendo el saldo de la cuenta de Almacén, de esta forma:

Almacén                                             $10,000

Prov. Por Inventarios. Obsoletos       500     $9,500                                   

AJUSTE POR INVENTARIO DE MERCANCÍAS EN LAS EMPRESAS CON SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE:

Al comparar el valor total del inventario físico de mercancías con el saldo en libros, pueden presentarse los siguientes casos:
Inventario Físico Mayor que El valor en Libros de la cuenta de Mercancías: en este caso se presenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa y acreditando la cuenta costo de ventas; porque esto ocurre, generalmente por malos registros en los libros.

Ejemplo : al comparar el inventario físico con el valor en libros de la cuenta de mercancías se presenta un sobrante de $250.000

Asiento de Ajuste:

CUENTA	DEBE	HABER
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
(sobrante de mercancías en inventario)	250000
COMERCIO AL POR MAYOR Y A L POR MENOR
(Sobrante de mercancías en inventario)		250000

Inventario Físico Menor Que el Valor en Libros de la Cuenta de Mercancías: en este caso se presenta un faltante y es necesario realizar el ajuste por la diferencia, acreditando la cuenta mercancías no fabricadas y debitando la cuenta según la razón que haya ocasionado el faltante, así:
Ejemplo: al realizar el inventario físico de mercancías se presenta un faltante de $245.000 ocasionado por deshidratación de los artículos .

Asiento de Ajuste:

CUENTA	DEBITO	CREDITO
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR	245000
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA		245000

Perdida de Mercancías Por Irresponsabilidad del Almacenista: En este caso el valor del faltante se carga a la cuenta del empleado.
Ejemplo: el inventario físico se presenta un faltante de $500.000, ocasionado por descuido del almacenista.

Asiento del Ajuste.

CUENTA	DEBER	HABER
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
Otros (almacenista)	50000
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
(faltante en inventario físico)		50000

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos12/ajus/ajus.shtml#ixzz4bB0QNUv2

http://ual.dyndns.org/biblioteca/contabilidad/Pdf/Unidad_15.pdf

http://www.angelfire.com/cantina/contaii/AAlmacen.htm

CATALOGO DE CUENTAS

BALANCE GENERAL

CATALOGO DE CUENTAS

PÓLIZA DE INGRESOS

En una póliza de ingresos se anotan diariamente las operaciones que representan ingresos, es decir, entradas de dinero en efectivo para la empresa.

Asimismo, es importante recordar que adicionalmente a los requisitos para su correcto llenado, es necesario que siempre tenga anexa la copia de la ficha de depósito, debidamente llenada y sellada por el banco, que está dando origen al ingreso en la chequera.

Así, por ejemplo, las operaciones que se registrarían y los comprobantes que se anexaría a una póliza de ingresos serían los siguientes:

a) El cobro de una venta que se facturó y se depositó a través de una ficha de depósito en la cuenta de cheques.

b) El ingreso por un préstamo obtenido por el negocio y el cual se depositó con su ficha en la chequera.

c) Cuando recibimos alguna cantidad por reembolso de algún gasto, con la ficha y comprobante respectivos.

PÓLIZA DE EGRESO

Las pólizas de egresos sirven para registrar las operaciones contables que impliquen erogaciones (egresos, pagos) o salidas de dinero para la empresa; pero debemos tener en cuenta que si la erogación se realiza por medio de un cheque, la póliza contable generada se conocerá como póliza de cheque.

PÓLIZA DE CHEQUE

Una póliza de cheque o póliza de egreso de dinero es un documento creado con la finalidad de garantizar la comprobación del pago con un cheque.

Es utilizado cuando se realizan pagos y se nos extienden notas, facturas o documentos de comprobación.

Este documento es muy utilizado en contabilidad y administración para realizar comprobaciones de gastos y movimientos económicos.

En la póliza de cheque se registran datos como los siguientes:

• Compra me materia prima
• Herramienta
• Cambio en banco de un cheque
• Pago de impuestos para persona moral con las formas debidamente llenadas por el funcionario correspondiente del banco.

PÓLIZA DE DIARIO

En este tipo de póliza se deben registrar y anexar los comprobantes de aquellas operaciones del negocio por las cuales no se tenga que hacer algún movimiento bancario en la cuenta del negocio; es decir, la póliza de diario es la que se elabora cuando la operación que se está registrando no implica una entrada de dinero al banco a través de una ficha de depósito ni una salida por la cual se deba elaborar un cheque.

Asimismo, y al igual que las anteriores, es importante recordar, que adicionalmente a los requisitos para su correcto llenado, es necesario que esa póliza tenga siempre anexo el comprobante que está dando origen a su elaboración. Así, por ejemplo, las operaciones que se registrarían y los comprobantes que se anexaría a una póliza de diario serían los siguientes:

a) La materia prima que se recibió del proveedor y que aún no se paga, y con la cual recibimos su factura o el pedido para su revisión y pago posterior.

b) La entrega de mercancías a un cliente que nos pagará en un mes, junto con la factura para su revisión y cobro posterior.

c) El registro de cualquier operación interna del negocio que no implique la entrada o salida de dinero del banco, como el reconocimiento de la depreciación de los bienes destinados a la operación de tu negocio.

https://www.google.com.mx/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwjE7Kaom97RAhVBxlQKHYJ9BPAQFghCMAc&url=http%3A%2F%2Fwww.nafin.com.mx%2Fportalnf%2Fget%3Ffile%3D%2Fpdf%2Fherramientas-negocio%2Fcontabilidad4_4.pdf&usg=AFQjCNGUtP53DjRKwN0cFGZ1PWPoB0Ge4w&sig2=jU5Rfc-1LVhEQaLPYQDtUg&bvm=bv.145063293,d.amc

http://www.ejemplode.com/46-contabilidad/3125-ejemplo_de_poliza_de_cheque.html

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/4/1701/2.pdf

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto presentar información relevante sobre los movimientos en la inversión de los accionistas de una sociedad de inversión durante un periodo determinado.

Por consiguiente, dicho estado financiero mostrará el incremento o decremento en el patrimonio de las sociedades de inversión, derivado de tres tipos de movimientos: inherentes a las decisiones de los accionistas, inherentes a la operación y por el reconocimiento de criterios contables específicos.

Conceptos que integran el estado de variaciones en el capital contable

En un contexto general, los conceptos por los cuales se presentan modificaciones al capital contable son los siguientes:

Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas o socios mutualizados

Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados con las decisiones que toman los accionistas o socios mutualizados respecto a su inversión en las instituciones y sociedades mutualistas de seguros. Algunos ejemplos de este tipo de movimientos son los siguientes:

a) suscripción de acciones;

b) capitalización de utilidades;

c) constitución de reservas;

d) pago de dividendos; y

e) traspaso del resultado neto a resultados de ejercicios anteriores.

Movimientos inherentes a la operación

Los movimientos inherentes a la operación se refieren exclusivamente al reconocimiento del resultado neto del ejercicio, el cual representa el rendimiento de la inversión de los accionistas derivado de las operaciones normales de la sociedad de inversión.

Movimientos por el reconocimiento de criterios contables específicos

Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo, derivados de transacciones, otros eventos y circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas ni las que se clasifiquen como movimientos inherentes a la operación.  El propósito de reportar este tipo de movimientos es el de medir el desempeño de la sociedad de inversión mostrando las variaciones en el capital contable que resultan de transacciones reconocidas, separándolas de otros eventos económicos ajenos a las decisiones de los accionistas.  Entre otros, se encuentran el resultado por valuación de empresas promovidas, que en su caso, realicen las sociedades de inversión de capitales.

Estructura del estado de variaciones en el capital contable

El estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los rubros que integran el capital contable; la valuación de los mismos se efectuará de conformidad con los criterios de contabilidad para las instituciones y sociedades mutualistas de seguros.

Dichos rubros se enuncian a continuación:

● capital o fondo social pagado;

● reservas de capital

● superávit por valuación de inmuebles

● inversiones permanentes

● resultados en ejercicios anteriores y del ejercicio;

● obligaciones subordinadas de conversión obligatoria a capital;

● resultado por tenencia de activos no monetarios).

http://www.cnsf.gob.mx/Normativa/CUS_AnexosTitulo_14/ANEXO%2014.2.8-d.pdf

www.cofemersimir.gob.mx/expediente/3418/mir/9150/archivo/361951

http://www.gestiopolis.com/caso-practico-de-hoja-de-trabajo-y-elaboracion-de-estados-financieros/

EL FLUJO DE EFECTIVO

El flujo de efectivo o cash flow, es un término común utilizado en la contabilidad y materias económicas, mismo que se define como: es un estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de fondos a una fecha determinada; en términos macroeconómicos es el movimiento de dinero dentro de un mercado o una economía en su conjunto.

Las actividades operativas, las inversiones y el financiamiento forman parte de las categorías del estado de flujo de efectivo. Conocer el flujo de efectivo  permite enfrentar las obligaciones diarias, al tiempo que sirve para medir los fondos con los que dispone la entidad.

Asimismo, el flujo de efectivo está completamente vinculado con la rentabilidad del negocio, principalmente porque marca la pauta para poder enfrentar contingencias no previstas y tener dinero disponible para las inversiones que pudieran presentarse.

Sin embargo, a pesar de su importancia, uno de los problemas financieros más comunes es la falta de atención al tema, ya que se incurre en desaciertos que ponen en riesgo a la empresa. Actualmente, la situación económica que vive nuestro país no sólo afecta la demanda de los productos o servicios de las empresas, sino que también dificulta la gestión de cobro de las carteras y se genera una insuficiencia de fondos para financiar las operaciones corrientes.

la gestión de finanzas de cualquier empresa, con la previsión del flujo de efectivo hecha a conciencia y al día contribuirá sin dudas a la rentabilidad que toda empresa aspira a lograr.

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la variación que ha tenido el efectivo durante el periodo frente a las actividades de:

• Operación: Aquellas que afectan los resultados de la empresa, están relacionadas con la producción y generación de bienes y con la prestación de servicios. Los flujos de efectivo son generalmente consecuencia de las transacciones de efectivo y otros eventos que entran en la determinación de la utilidad neta.
• Inversión: Incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta de inversiones y todas las operaciones consideradas como no operacionales.
• Financiación: determinados por la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso de rendimientos. Se consideran todos los cambios en los pasivos y patrimonio diferentes a las partidas operacionales.

Paso 1. Elaboración de la hoja de trabajo.

A) Se realiza una comparación de los balances del ejercicio anterior, con los resultados del balance del presente ejercicio.

B) De dicha comparación se establecen las diferencias en los saldos de las cuentas, a esto proceso se le denomina establecer variaciones, las cuales pueden ser en su caso positivas o negativas.

C) Como ya conocemos el tipo de variación, en la siguiente columna “efecto neto del efectivo” realizamos el análisis de cómo afecta cada variación al efectivo y la consideramos como una entrada o bien una salida.

D) Posteriormente identificamos en la última columna de la hoja de trabajo el tipo de actividad a considerar, esto con el fin de estructurar el flujo de efectivo en actividades de operación, inversión o financiamiento.

Paso 2. Elaboración del Estado de Flujo de Efectivo. Método Indirecto.

Con los datos de la hoja de trabajo, estructuramos cada una de las actividades en entradas y salidas, presentando el efecto neto de cada una de las actividades. Para su desarrollo final lo iniciamos con la utilidad o pérdida del ejercicio y ajustamos esta utilidad restándole la depreciación (No representa salida de efectivo, a esta operación se le conoce como utilidad ajustada. El Estado financiero nos quedaría de la siguiente manera.

http://www.gestiopolis.com/estado-flujos-efectivo/

http://laeconomia.com.mx/flujo-de-efectivo/

http://eleconomista.com.mx/columnas/columna-especial-empresas/2015/08/17/importancia-flujo-efectivo

http://www.educaconta.com/2014/10/flujo-de-efectivo-segun-niif-para-pymes.html

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma.

El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere retenido.

El traslado del impuesto a que se refiere este artículo no se considerará violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.

Artículo 2o. (Se deroga).

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_301116.pdf